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有发票就能做账?税局:光有发票不合规,罚款!!!凭证后面应该还有哪些附件?

作者:Admin 日期:2023-11-02 点击:251

相信很多会计都明白:没有发票的话,我们一般是不会同意报销/付款的。

作为基本的税前扣除要件,除了发票,其实还有其他的资料,快跟着小编一起来看看吧!


01


 大额会议费仅凭发票税前扣除
被罚款近24万

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行政处罚决定书文号:苏保税稽罚[2022]17号

案件名称:苏州***贸易有限公司-发票违法

处罚事由:

你单位2021年在“经营费用一办公费”列支:

海南***酒店管理有限公司开具的发票,会议费700000.00元;

上海***企业管理有限公司开具的发票,培训费800000.00元;

上海***商务咨询有限公司开具的发票,会议费400000.00元。

根据你单位提供的书面情况说明,上述支出合计1900000.00元无法提供与会议或培训相关的服务合同、与会名单及会议培训具体事项等资料实际为与你单位生产经营和取得收入无关的支出。

本次稽查应调增2021年企业所得税应纳税所得额1900000.00元,调整后应缴纳企业所得税=(9130854.22+1900000.00)*25%=2757713.56元,已缴纳2282713.56元,少申报缴纳475000.00元。

上述事实违反了《中华人民共和国企业所得税法》第八条、《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第三十条的规定。

处罚结果:

处少缴企业所得税475000.00元百分之五十的罚款237500.00元。

20231102153346_61736.jpg

仅靠一张发票并不足以支撑业务是真实合理的,无论是在企业内部控制管理还是税务管理上都存在漏洞和风险。

一般来说,会议费的附件凭证包括:

1、会议议程表

2、会议费支出凭证、发票

3、会议人员签到表

4、合同(如租用的会议场地等)

5、会议照片等

02


凭证附件需要哪些资料
会计请收藏

一、费用类


费用类不规范点规范附件明细
办公用品费1、购买办公用品只有发票,没有其他单据
2、批量购买办公用品,没
有采购入库和各部门领用单
经审批的请购单、发票、
入库单、银行回单等
差旅费只有差旅费报销单,没有
行程单等记录
出差工作计划书(出差行程
单)、发票、差旅报销单、
支出凭证单、银行回单等
车辆修理费/
汽油费
只有修理费/汽油费发票,
企业没有车
经审批的汽车修理清单、
发票、支出凭证单、银行
回单等
税款缴纳只有银行回单,没有申报
表或税收缴款书
纳税申报表主表、支出凭
证单、税收缴款书或银行
代扣款回单等
劳保用品1、批量购买劳保用品,没
有采购入库和各部门领用

2、各部门领用劳保用品没
有部门领用单或者单据部
经审批的请购单、发票、
入库单、支出凭证单、银
行回单等
广告费只有发票和合同,没有照
片或者其他广告样本等辅
助证明资料
经审批的合同、发票、相
关的照片、支出凭证单等
会务费只有会议费发票,没有会
议议程、签到表、会议照
片等证明资料
经审批会议预算、合同,
会议结算清单、发票、会
议议程、签到表、会议照
片、支出凭证单等
运费/快递费1、快递费月结没有与快递
物流公司签署合同
2、月结单没有核对记录及
内部审批记录
委托运输协议、运费结算
单、发票、支出凭证单等



二、生产类


原材料采购常见不规范点规范附件
预付款预付款只附银行回单,未后
附合同
采购合同、采购付款单等
预付款核销未后附相关单据采购合同、原材料采购入
库单、收货报告单、发票
  采购付款单等
货到付款1、未后附采购合同、原材料
采购入库单、收货报告单
2、以供应商的送货单为入库
单,没有企业自己的入库单
采购合同、原材料采购入
库单、收货报告单、发票
、采购付款单等
采购入库1、以供应商的送货单为入库
单,没有企业自己的入库单
2、退料单单据未齐全
采购入库单、采购收货报
告单等
产品生产常见不规范点规范附件
生产领用原材料领用单,单据上的信
息要素不齐全,不便于会计
和税务核算所用
《生产耗用表》、原材料
领用单
产品入库
结转
产品入库单,单据上的信息
要素不齐全,不便于会计和
税务核算所用
《生产成本表》、产品入
库 单
产品销售常见不规范点规范附件
收入确认
成本结转
销售收入确认和结转成本附
件只有发票,没有其他单据
作为附件
发票、销售出库单、销售
单、销售成本结转表等
产品研发常见不规范点规范附件
研发领料单研发领料单,相关单据要素
不齐全。比如没有具体研发
部门及研发项目
研发领料单、研发采购合
同,采购入库单,领用单
研发费用分
附件所附研发费用分摊明细
表,研发费用分摊依据不明
确,标准不统一
研发费用分摊表、研发费
用分摊依据等资料


三、资产类


资产类不规范点规范附件明细
固定资产购置1、只有固定资产发票,没其他单据
2、没有固定资产部门领用,无法确定具体使用部
门和日期
经审批的请购单、合同、票、入库单、验收单、产照片、支出凭证单等
固定资产修理只有修理发票,没有修理
固定资产其他单据
经审批的单据、修理报告
单、发票支出凭单等
固定资产清理
盈亏处理
固定资产清理和盘亏单据相关信息处理不完全,能为会计核算提供相关全要素经审批的签呈、溢缺明细等
固定资产折旧采用系统的,未将系统每固定资产折旧打印出来为附件固定资产折旧计提表等
低值易耗品只有采购低值易耗品发
票,没有相关的入库及部领用单据
经审批的请购单、合同、票、入库单、支出凭证等


四、计提类



计提类不规范点规范附件明细
计提工资绩效相关月份暂估薪资会计处理,没有相关附件薪资及绩效计提表等
计提年终奖

年终奖计提没有具体计提依据等相关资料

年终奖计提表等

计提税费
税费计提没有相关附件附在会计分录后各项税费计算表等
计提坏账准备只对应收账款计提坏账准备,没有其他应收款坏账计提资料坏账准备计提明细表(应其他应收)等
费用摊销费用摊销的依据不明确或分摊依据不合理待摊项目摊销表等




03


法律依据

国家税务总局发布的《企业所得税税前扣除凭证管理办法》(国家税务总局公告2018年第28号)中的规定:

第二条 本办法所称税前扣除凭证,是指企业在计算企业所得税应纳税所得额时,证明与取得收入有关的、合理的支出实际发生,并据以税前扣除的各类凭证

第七条  企业应将与税前扣除凭证相关的资料,包括合同协议、支出依据、付款凭证等留存备查,以证实税前扣除凭证的真实性。----这一条特别强调了税前扣除,不是光有发票就可以的,而是要留存相关资料,能够证明业务的真实性,相关性。

第八条到第十条,强调了税前扣除凭证的来源分为内部凭证和外部凭证,而不是只有发票一种形式。内部凭证是企业自制的用于会计核算的会计原始凭证。外部凭证是包括但不限于发票(包括纸质发票和电子发票)、财政票据、完税凭证、收款凭证、分割单等,同时规定了对增值税应税项目的小额零星业务可以不用发票,而是采用企业内部的自制凭证即可。


另外如果企业实在是无法取得发票的实际支出,本办法也给与了规定:


第十四条规定 当企业确实无法取得发票时,可凭以下资料证实支出真实性后,其支出允许税前扣除:

(一)无法补开、换开发票、其他外部凭证原因的证明资料(包括工商注销、机构撤销、列入非正常经营户、破产公告等证明资料);

(二)相关业务活动的合同或者协议;

(三)采用非现金方式支付的付款凭证;

(四)货物运输的证明资料;

(五)货物入库、出库内部凭证;

(六)企业会计核算记录以及其他资料。

注:前款第一项至第三项为必备资料。



文章素材来源:燕园管理会计学院、粮饷社综合财税服务,仅学习交流之目的,如有不妥,联系删除。


—— END ——

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